Impairment, em sua tradução literal, significa imparidade. Com essa definição, podemos supor, que o Teste de Impairment, visa avaliar a disparidade entre dois estados de algo ou alguém.
Por definição oficial, ele age como avaliação para verificar se os ativos da empresa estão desvalorizados e se tornou obrigatório desde 31 de dezembro de 2008 pela Lei 11.638/07.
Entretanto, esse processo tem muitos pormenores, o que torna fácil se confundir ou ter dúvidas sobre como tudo deve ser realizado.
Assim sendo, e com o objetivo de te auxiliar, nós detalhamos a seguir todas as questões relacionadas ao conceito, métodos e funcionamento do Teste de Impairment.
O que é, em detalhes, o Teste de Impairment
A partir de 31 de dezembro de 2008 pela Lei 11.638/07, passou a ser obrigatório que verifiquem o valor de seus ativos anualmente para Sociedades classificadas como de Grande Porte e que tenham receita bruta anual superior a R$ 300 milhões ou ativo total superior a R$ 240 milhões.
Isso se aplica independente da classificação jurídica ser como Sociedade Anônima ou de Responsabilidade Limitada.
Deterioração é a perda de valor de um bem como resultado de seu uso ou de obsolescência natural. Em contabilidade, essa deterioração é um percentual do valor contábil do bem que é descontado ao longo do tempo.
Impairment, como termo contábil, é justamente a medição desse percentual de perda, ou seja, quanto do valor original do ativo foi descontado ao longo do ano.
Assim, a execução do Teste de Impairment procura saber se o valor contábil de um ativo naquele momento pode ser recuperado pela sua capacidade de gerar receita. É claro, esse teste também traz outras dezenas de vantagens, tais como:
- Evita que um ativo esteja registrado por um valor maior que o valor recuperável.
- Apresenta de forma clara o valor real de um ativo, o que permite ao empreendedor saber se sua empresa está fazendo investimentos sólidos nos ativos ou não
- Demonstra como está a sua performance econômica em relação aos ativos, além de estimar o valor recuperável da sua perda;
Métodos
Existem dois métodos aplicáveis para avaliar a recuperação de ativos e ambos, tanto Valor Justo e Valor em Uso, são estipulados na NBCTG01 (Normas Brasileiras de Contabilidade).
A escolha de qual método utilizar fica por decisão da empresa, mas é importante ressaltar que, em caso de perdas, recomenda-se o uso de ambas as metodologias para no fim escolher o resultado de maior valor.
Valor Justo Líquido de Despesa de Venda
O Valor Justo avalia o ativo através da subtração das despesas estimadas em uma venda fictícia do mesmo, uma negociação padrão. Em outras palavras, é o valor total que seria adquirido nesse cenário depois de descontadas todas as despesas dessa venda, tais custos de transporte, eventuais comissões ou transporte.
Naturalmente, esse método é mais aplicável quando se trabalha com bens tangíveis.
Valor em Uso
Esse método utiliza fluxos de caixa que são previstos no futuro e gerados pelo uso do ativo avaliado. Valor em Uso utiliza da metodologia do Fluxo de Caixa Descontado para fazer suas estimativas.
Com ela são projetadas as entradas e saídas de caixa por um período de 5 anos que tem depois sobre si aplicada uma taxa de desconto para trazer esse fluxo ao valor presente
Na prática, esse método é usado com softwares e outros bens intangíveis ou ativos de fabricação própria.
Como funciona
Como dito anteriormente, o objetivo do cálculo é encontrar o Valor Recuperável do ativo, visto que seu Valor Contábil já está registrado.
O valor de um ativo só precisará ser ajustado, ao final do teste, se for menor que seu valor contábil, visto que o Teste de Impairment possibilita apenas a redução de valores.
Antes de efetivamente realizar o teste, no entanto, é preciso determinar o Valor Recuperável. Este, se define como o maior valor entre o valor líquido de venda de um ativo e seu valor em uso.
Por exemplo:
Imagine uma máquina de uma fábrica que apresente os seguintes valores no Balanço Patrimonial:
Máquina / Equipamento: R$ 800.000,00
(-) Depreciação Acumulada: (R$ 75.000,00)
Valor contábil líquido: R$ 725.000,00
Utilizando o Valor Justo temos:
Preço atual de venda estimado do bem: R$ 690.000,00
(-) Custos dessa possível venda: (R$ 95.000,00)
Valor líquido de venda: R$ 595.000,00
Já com o Valor em Uso vê-se:
Receita de produção esperada com o bem: R$ 550.000,00
(-) Custos estimados dessa receita esperada: (R$ 405.000,00)
Valor líquido de uso: R$ 145.000,00
Como dito anteriormente, o ideal para definir o Valor Recuperável é escolher a maior alternativa, que no caso seria o Valor Justo de R$ 595.000,00.
Obtendo esse valor, avançamos para a avaliação do teste em si, que é:
Valor recuperável – Valor contábil = Impairment
Valor recuperável R$ 595.000,00
Contábil líquido R$ 725.000,00
Perda por desvalorização (Impairment) – R$ 130.000,00
Realizado o teste de Impairment, é obrigatório também que a empresa divulgue notas informativas citando:
- O valor da perda, caso ela tenha ocorrido, além das desvalorizações identificadas no período em questão e possíveis reflexos de reavaliações;
- Quando utilizando a metodologia Valor Justo: descrever a base utilizada para determinar o valor líquido de venda;
- Quando utilizando Valor em Uso: indicar e justificar a taxa de desconto aplicada;
Conclusão
O Teste de Impairment ajusta o Balanço Patrimonial à realidade da marca e seu valor é inestimável. Tal como esse teste existem outras questões que envolvem contabilidade e impactam no cenário da empresa.
Um desses casos é o processo de Valuation. Essa metodologia foi desenvolvida para que gestores e donos de negócio possam calcular o valor global de suas empresas ou de um ativo, tanto financeiro quanto real.
Esse valor é muito útil para startups, por exemplo, em busca de financiamento ou negócios planejando uma fusão. Também é interessante possuir esse número caso o gestor em questão tenha interesse em determinado empreendimento e busque uma negociação justa entre ambas as partes.
A Smartie é especialista em criar soluções para negócios públicos e privados. Nossa consultoria se foca em auxiliar os seus empreendimentos a alcançarem o melhor desempenho possível.
Se você tem interesse e quer saber mais, entre em contato conosco através deste link.